BTW: Servicekosten 2025: Aandachtspunt gemeentelijke praktijk

In dit nieuwsbericht informeren wij u over de wijziging van de btw-aspecten van nutsvoorzieningen en servicekosten met ingang van 2025.

Gemeenten verhuren vastgoed en brengen aan de huurders en gebruikers servicekosten in rekening. Daarnaast huren gemeenten vastgoed en moeten gemeenten servicekosten betalen. In het Besluit ‘Omzetbelasting. Onroerende zaken (Besluit onroerende zaken omzetbelasting), 12 december 2023, nr. 2023-26908, heeft de Staatssecretaris van Financiën zijn beleid inzake de heffing van btw en servicekosten belangrijk gewijzigd. Servicekosten inzake commerciële ruimten zijn niet automatisch belast met btw. In onderdeel 5.3 'Verhuur van onroerende zaken; nutsvoorzieningen en servicekosten' van het Besluit treft u het gewijzigde beleid aan.

Om de btw-aspecten van de levering van nutsvoorzieningen en servicekosten vast te stellen moet worden bepaald of de levering van de nutsvoorziening en servicekosten voor de heffing van btw een aparte prestatie zijn of opgaan in het btw-regime van de huur.  

1. Volgens de Staatssecretaris van Financiën kunnen servicekosten afzonderlijke zelfstandige prestaties of bijkomende prestaties vormen die het btw-regime van de huur volgen. Bij de beoordeling of de servicekosten een zelfstandige prestatie zijn moet volgens de staatssecretaris onder andere de inhoud van de huurovereenkomst worden bekeken.

2. Het leveren van elektriciteit, warmte, water en het ophalen van afval is een zelfstandige prestatie als de huurder kan kiezen of en hoeveel goederen en diensten worden afgenomen. De levering van elektriciteit, gas, warmte en water is een zelfstandige c.q. afzonderlijke prestatie als een individuele meter is geplaatst en de verschuldigde vergoeding wordt vastgesteld op basis van het werkelijk gebruik. Zijn geen afzonderlijke meters aanwezig en worden de kosten van elektriciteit en verwarming op basis van een schatting in rekening gebracht dan volgen de kosten van elektriciteit en verwarming het btw-regime van de huur. 

3. Kunnen de huurders afzonderlijk of gezamenlijk de dienstverlener kiezen dan zijn deze servicekosten zelfstandige prestaties die een eigen btw-regime hebben en niet automatisch het btw-regime van de huur volgen. Veelal selecteert de verhuurder de dienstverleners die de beveiliging, bewassing, schoonmaak en wifi verzorgen zodat de btw het regime van de huur volgt. Is de huur belast met btw dan zijn deze diensten ook belast met btw en heeft de verhuurder recht op aftrek van btw op de kosten. Is de huur niet belast met btw dan zijn de servicekosten ook niet belast met btw en is de btw op de kosten een kostenpost.  

4. De servicekosten die niet op basis van werkelijk gebruik in rekening worden gebracht en waarbij de huurders afzonderlijk of gezamenlijk niet de mogelijkheid hebben om de dienstverlener te kiezen volgen het btw-regime van de huur.

Gemeentelijke praktijk

• Past uw gemeente de nieuwe btw-regels inzake servicekosten met ingang van 1 januari 2025 toe? 
• Heeft u de verschillende huurovereenkomsten beoordeeld? 
• Wordt het juiste bedrag aan btw op de btw-aangifte in aftrek genomen? De btw op de gemaakte kan in aftrek worden genomen op de btw-aangifte als deze btw kan worden toegerekend aan met btw belaste prestaties. Als vanaf 2025 btw is verschuldigd over de ontvangen vergoeding voor nutsvoorzieningen dan kan ook de btw op de kosten in aftrek worden genomen op de btw-aangifte. Dit geldt voor de btw op de directe kosten maar ook voor de btw op de algemene kosten. .   
  
• Betaalt uw gemeente niet ten onrechte btw over servicekosten? 

Gemeentelijke praktijk /aandachtspunt 

Voor gemeenten speelt een belangrijk financieel aandachtspunt. Klik hier

Documenten en publicaties

• Belastingdienst Actueel, Wijzigingen in de btw vanaf 1 januari 2025. Klik hier
• Besluit ‘Omzetbelasting. Onroerende zaken (Besluit onroerende zaken omzetbelasting), 12 december 2023, nr. 2023-26908. Klik hier

Dit is een dynamisch nieuwsartikel en wordt steeds geactualiseerd.

Dit bericht is opgesteld door de redactie van Taxnavigator/eindredactie mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels. Voor meer informatie: info@taxnavigator.nl.© Copyright Taxnavigator BV/Nestor Business Media BV/Nestor Media Groep. Ter zake van onze fiscale dienstverlening en berichtgeving gelden algemene voorwaarden en hetgeen wordt vermeld in de colofon.

---

Deel dit bericht: