BTW: Omzetbelasting. Onderwijsvrijstelling (Besluit onderwijsvrijstelling omzetbelasting)

In dit nieuwsbericht informeren wij u over het besluit 'Omzetbelasting. Onderwijsvrijstelling (Besluit onderwijsvrijstelling omzetbelasting), van 21 januari 2025, nr. 2024-25032.

1. Algemeen 

Gemeenten hebben op veel gebieden met onderwijs te maken. Gemeenten faciliteren onderwijs door het verzorgen van onderhuishuisvestiging. Gemeenten hebben verplichtingen inzake de leerplicht. Gemeenten kopen onderwijsdiensten in voor scholing van medewerkers van de gemeente en het bestuur van de gemeente. Gemeenten verstrekken onderwijs op het gebied van taalvaardigheid, milieueducatie en verkeer. Steeds spelen verschillende btw en BCF-aspecten.    

Onderwijs is in beginsel vrijgesteld van de heffing van btw. De dienstverlening is niet belast met btw en de dienstverlener heeft geen recht op aftrek van btw op de kosten. Omdat de dienstverlening is vrijgesteld van de heffing van btw geldt ter zake van het recht op compensatie van btw bij het BTW-compensatiefonds een uitsluitingsgrond. De btw op de bouwkosten van een schoolgebouw is kostprijsverhogend. De btw op de kosten van beleid en toezicht inzake onderwijs kan de gemeente compenseren bij het BTW-compensatiefonds. 

2. Besluit 

In zijn besluit 'Omzetbelasting. Onderwijsvrijstelling (Besluit onderwijsvrijstelling omzetbelasting), van 21 januari 2025, nr. 2024-25032 geeft de Staatssecretaris enkele standpunten over de reikwijdte van de btw-onderwijsvrijstelling. 

Reikwijdte van btw-onderwijsvrijstelling. De prestaties van extern ingeschakelde, op zelfstandige basis werkende, personen of organisaties die activiteiten verzorgen die deel uitmaken van het curriculum van regulier onderwijs kunnen ook als vrijgesteld (wettelijk of aan te wijzen) onderwijs worden aangemerkt. Die prestaties dienen daarvoor behalve organisatorische aspecten ook werkzaamheden in te houden die als het verzorgen van onderwijs kwalificeren.

Taalonderwijs. Taalonderwijs, waaronder ook gebarentaalonderwijs, is als algemeen vormend – van btw vrijgesteld – onderwijs aan te merken als het niet specifiek is gericht op een bepaalde beroepsuitoefening.
Voorbeelden van taalonderwijs als algemeen vormend onderwijs zijn: 

• taalonderwijs dat is gericht op het bijbrengen van basistaalvaardigheid in het Nederlands (niveau eind basisonderwijs) aan on- of laaggeletterden om zo de participatie van personen in het maatschappelijk leven en op de arbeidsmarkt te bevorderen;
• taalonderwijs dat wordt verzorgd in het kader van zogenoemde inburgeringscursussen en cursussen voor naturalisatie. Dit onderwijs is gericht op nieuwkomers in Nederland en heeft tot doel de cursisten een basistaalvaardigheid mee te geven zodat zij in de Nederlandse maatschappij – onder meer op de arbeidsmarkt – kunnen functioneren.

Beroepsonderwijs. Beroepsonderwijs is in beginsel belast met btw maar kan vrijgesteld van btw worden verzorgd door een instelling of docent die beschikt over een CRKBO-registratie. 

Gemeentelijke praktijk 

Koopt uw gemeente taalonderwijs met btw of zonder btw in? 

Zie artikel 'BTW: Belastingvoordeel bij de inkoop van onderwijs'. Klik hier

Documenten en publicaties

• Besluit 'Omzetbelasting. Onderwijsvrijstelling (Besluit onderwijsvrijstelling omzetbelasting), van 21 januari 2025, nr. 2024-25032. Klik hier

Dit bericht is opgesteld door de redactie van Taxnavigator/eindredactie mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels. Voor meer informatie: info@taxnavigator.nl. © Copyright Taxnavigator/Nestor Business Media BV/Nestor Media Groep. Ter zake van onze fiscale dienstverlening en berichtgeving gelden algemene voorwaarden en hetgeen wordt vermeld in de colofon.

---

Deel dit bericht: