BTW: Belastingvoordeel bij de inkoop van onderwijs

In dit nieuwsbericht informeren wij u over het realiseren van belastingvoordeel bij de inkoop van onderwijs.

Gemeenten kopen onderwijs, cursussen en trainingen in om aan medewerkers van de gemeente te verstrekken. Ook worden cursussen, trainingen en taalonderwijs ingekocht door gemeenten om te verstrekken aan burgers in het kader van een re-integratietraject. Het lijkt voordelig om cursussen, onderwijs en trainingen btw-vrij in te kopen. Dat is echter niet altijd het geval.

Beroepsopleidingen

Volgens het Besluit van 21 januari 2025, nr. 2024-25032 wordt naar het spraakgebruik onderwijs gegeven als een leerkracht c.q. docent aan leerlingen c.q. cursisten (individueel of in groepsverband) volgens een bepaalde methodiek kennis overdraagt en/of vaardigheden bijbrengt, mits die activiteiten niet een louter recreatief karakter hebben.

Naast specifieke beroepsopleidingen, bijscholing en herscholing vallen ook cursussen die zijn gericht op het functioneren van personen in een (toekomstige) werkkring onder het begrip beroepsopleiding. Het gaat dan bijvoorbeeld om managementautomatiserings-, sollicitatie- en ondernemingsraadcursussen. Onder omstandigheden betreft volgens de Staatssecretaris van Financiën ook het behalen van een rijbewijs een beroepsopleiding. Bijvoorbeeld het behalen van een rijbewijs C of D om een vrachtwagen of een bus te besturen.

Beroepsopleiding voor medewerkers van gemeenten

De aanbieder van een cursus die is geregistreerd in het Centraal Register Kort Beroepsonderwijs (CRKBO) kan cursussen die betrekking hebben op het verzorgen van beroepsonderwijs btw-vrij aanbieden. Dit lijkt vanuit financieel perspectief aantrekkelijk omdat de gemeente bij de inkoop van de cursus geen btw in rekening krijgt gebracht. Omdat de dienstverlening van de aanbieder van de cursus van btw-heffing is vrijgesteld, vormt de btw die de aanbieder van cursus heeft betaald voor hem een kostenpost die hij in de prijs van de cursus zal verwerken. De btw op de kosten die de aanbieder betaalt wordt veelal als toeslag apart op de factuur vermeld.

Als de aanbieder van de cursus zijn cursus belast met btw aanbiedt kan de gemeente de btw op de cursus veelal volledig compenseren bij het BTW-compensatiefonds. Per saldo vormt de btw geen kostenpost. Omdat de aanbieder van de cursus zijn cursus belast met btw aanbiedt kan hij zijn inkoop-btw volledig verrekenen op zijn btw-aangifte. Per saldo verminderen de kosten!

Wij adviseren gemeenten om bij de inkoop van cursussen de prijzen goed te vergelijken. Kan de gemeente de btw op de kosten van de cursus volledig compenseren dan dient het netto bedrag exclusief btw te worden vergeleken.

De aanbieding: "Voor organisaties die geen btw kunnen terugvorderen, is vrijstelling van btw mogelijk. In dat geval komt er 10% opslag boven op de exclusief btw prijs. Dit betekent een groot voordeel op de prijs inclusief btw en is een absolute aanrader" is niet aantrekkelijk als uw gemeente de btw op de kosten kan compenseren bij het BTW-compensatiefonds. Zie onderstaande uitwerking.

Uitwerking

Cursus BTW-belast. Kosten cursus € 100 btw belast met € 21 btw. De btw op kosten bij de aanbieder van de cursus bedraagt € 10. Aanbieder neemt btw op kosten in aftrek op btw-aangifte. Cursus is belast met 21% btw. Organisatie die cursus verzorgt factureert € 100 plus € 21 aan btw. Gemeente betaalt € 100 plus € 21 aan btw. Gemeente compenseert de € 21 aan btw die organisatie in rekening brengt. Per saldo kosten cursus € 100.

Cursus BTW-vrij. BTW op kosten bij de aanbieder van de cursus € 10. Aanbieder neemt btw op kosten niet in aftrek op btw-aangifte. Cursus is btw-vrij. Organisatie die cursus verzorgt factureert € 100 plus € 10 van kosten inzake niet aftrekbare btw. Gemeente betaalt € 100 plus € 10 aan btw. Per saldo kosten cursus € 110. Gemeente heeft geen recht op compensatie van de € 10 aan btw-kosten. Per saldo kost de cursus € 110.

Gemeentelijke praktijk 

• Koopt uw gemeente beroepsonderwijs btw-vrij of belast met btw in? 
• Staat uw gemeente bij de onderwijsinstellingen geregistreerd als organisatie die geen btw kan terugvorderen.

Documenten en publicaties

• Besluit 'Omzetbelasting. Onderwijsvrijstelling (Besluit onderwijsvrijstelling omzetbelasting), van 21 januari 2025, nr. 2024-25032. Klik hier

Dit bericht is opgesteld door de redactie van Taxnavigator/eindredactie mr. dr. J.J.P.(Joep) Swinkels. Voor meer informatie: info@taxnavigator.nl. © Copyright Taxnavigator BV/Nestor Business Media BV/Nestor Media Groep. Ter zake van onze fiscale dienstverlening en berichtgeving gelden algemene voorwaarden en hetgeen wordt vermeld in de colofon.

---

Deel dit bericht: