BTW: BCF: Conclusies advocaat-generaal Ettema inzake gescheiden inzamelen en rapporteren PMD

In dit nieuwsbericht informeren wij u over de conclusies van advocaat-generaal Ettema inzake de btw- en BCF-aspecten van het gescheiden inzamelen van PMD door gemeenten.

De proefprocedure wordt door een belastingadvieskantoor voor 11 gemeenten verzorgd. In de proefprocedure wordt met name geprocedeerd over de rechtsvraag of de gemeente als btw-ondernemer handelt bij het gescheiden inzamelen van zogenoemd PMD. Het antwoord op deze rechtsvraag is van belang voor de verschuldigdheid van belastingrente. Door het standpunt dat gemeenten bij de inzameling van PMD als btw-ondernemer handelen moesten gemeenten onterecht gecompenseerde btw aan de Belastingdienst terugbetalen en kreeg de gemeente deze btw zonder belastingrente terug via de btw-aangifte. Door de correcties hebben veel gemeenten financiële schade geleden omdat belastingrente aan de Belastingdienst moest worden betaald.

De rechtbank en het Gerechtshof hebben in de proefprocedure geoordeeld dat de gemeenten als btw-ondernemer handelen bij het gescheiden inzamelen van PMD. De gemeente is btw verschuldigd. De gemeenten hebben beroep in cassatie ingediend bij de Hoge Raad. De Hoge Raad heeft de advocaat-generaal gevraagd om een conclusie. De advocaat-generaal adviseert de Hoge Raad om de procedure te verwijzen naar een ander Gerechtshof voor verdere behandeling. Dit Gerechtshof moet onderzoeken of de gemeente bij het gescheiden inzamelen van PMD handelt op een wijze die vergelijkbaar is met de werkwijze van private afvalinzamelaars.

Gemeentelijke praktijk

Gemeenten zamelen huishoudelijk afval en PMD in. De btw op de kosten van de inzameling van huishoudelijk afval kan de gemeente compenseren bij het BTW-compensatiefonds. De btw op de kosten van de inzameling van PMD kan de gemeente in aftrek nemen op de btw-aangifte. Kan de btw op de kosten inzake de inzameling van huishoudelijk afval en PMD niet direct worden toegerekend dan moet ter zake van de btw op de kosten een splitsing worden gemaakt tussen de btw die de gemeente kan compenseren bij het BTW-compensatiefonds en de btw op de kosten die de gemeente kan aftrekken op de btw-aangifte. 

Veel gemeenten maken een splitsing op basis van geldstromen. Welk bedrag aan afvalstoffenheffing heeft de gemeente ontvangen en welke bedragen kan de gemeente factureren aan Stichting Afvalfonds Verpakkingen. Als de kosten worden toegerekend via geldstromen dan moet het percentage ieder jaren opnieuw worden bepaald omdat de opbrengsten van PMD en afvalstoffenheffing ieder jaar wijzigen. 

Documenten en publicaties 

• Gemeenschappelijke conclusie advocaat-generaal Ettema, 13 december 2024, bijlage bij nr. 23/01441, nr. 23/01443, nr. 23/01474, nr. 23/01475, nr. 23/01477, nr. 23/01478, nr, 23/01479, nr. 23/01481, nr. 23/01482, nr.  23/01485 en nr. 23/01533. Klik hier
• Conclusie nr. 23/01441, 13 december 2024, in aansluiting op Gerechtshof BK-22/110 t/m 22/00113 en Rechtbank SGR 21/4345, 21/5625, 21/5626 en 21/5627. Klik hier
• Conclusie nr. 23/01443, 13 december 2024, in aansluiting op Gerechtshof nrs. BK-22/00119 t/m 22/00122 en rechtbank nrs. SGR 21/4346, 21/5631, 21/5632 en 21/5633. Klik hier
• Conclusie nr. 23/01474, 13 december 2024, in aansluiting op Gerechtshof nrs. BK-22/00092 t/m 22/00097 en rechtbank nrs. SGR 21/5061, 21/5063, 21/5064, 21/5066, 21/5072 en 21/5055. Klik hier
• Conclusie nr. 23/01475, 13 december 2024, in aansluiting op Gerechtshof nr. BK-22/00076 en Rechtbank nr. SGR 21/4372. Klik hier
• Conclusie nr. 23/01477, 13 december 2024, in aansluiting op Gerechtshof nrs. BK-22/00087 t/m 22/00091 en nrs. Rechtbank SGR 21/5083 t/m 21/5086 en 21/5088. Klik hier
• Conclusie nr. 23/01478, 13 december 2024, in aansluiting op Gerechtshof nrs. BK-22/00082 t/m 22/00086 en Rechtbank nrs. SGR 21/5143 t/m 21/5145, 21/5147 en 21/5149. Klik hier
• Conclusie nr. 23/01479, 13 december 2024, in aansluiting op Gerechtshof nrs. BK-22/00102 t/m 22/00105 en Rechtbank nrs. SGR 21/4371, 21/5608, 21/5610 en 21/5611. Klik hier
• Conclusie nr. 23/01481, 13 december 2024, in aansluiting op Gerechtshof nrs. BK-22/00098 t/m 22/00101 en Rechtbank nrs. SGR 21/4370, 21/5620, 21/5621 en 21/5622. Klik hier
• Conclusie nr. 23/01482, 13 december 2024, in aansluiting op Gerechtshof nrs. BK-22/00077 t/m 22/00081 en nrs. Rechtbank SGR 21/5195 t/m 21/5199. Klik hier
• Conclusie nr. 23/01485, 13 december 2024, in aansluiting op Gerechtshof nrs. BK-22/00106 t/m 22/00109 en nrs. Rechtbank SGR 21/4344, 21/5239, 21/5240 en 21/5241. Klik hier
• Conclusie nr. 23/01533, 13 december 2024, in aansluiting op Gerechtshof nrs. BK-22/00114 t/m 22/00118 en nrs. Rechtbank SGR 21/5091, 21/5092, 21/5094 t/m 21/5096. Klik hier

Dit bericht is opgesteld door de redactie van Taxnavigator/eindredactie mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels. Voor meer informatie: info@taxnavigator.nl. © Copyright Taxnavigator/Nestor Business Media BV/Nestor Media Groep. Ter zake van onze fiscale dienstverlening en berichtgeving gelden algemene voorwaarden en hetgeen wordt vermeld in de colofon.

---

Deel dit bericht: