BTW: BCF: Aanscherping van de suppletieverplichting

In dit nieuwsbericht informeren wij u over de aanscherping van de verplichting om een btw-suppletie in te dienen.

Artikel 10a van de algemene wet inzake rijksbelastingen verplicht gemeenten om een btw-suppletieaangifte in te dienen als de gemeente bekend is dat fiscale verplichtingen niet zijn nagekomen. Volgens de regelgeving moet de suppletie worden ingediend voordat de gemeente weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de Belastingdienst bekend is of zal worden dat niet aan de fiscale verplichtingen is voldaan. De suppletie moet spoedig worden gedaan. In de wettelijke bepaling staat een dubbele termijn namelijk ‘bekend is’ of ‘zal worden’. Rechtbank Breda heeft geoordeeld dat de suppletie moet worden voldaan op het moment dat de Belastingdienst bekend is met het feit dat een fiscale verplichting niet is nagekomen.

De verplichting tot het doen van een suppletie wordt aangescherpt in artikel 15 van het Uitvoeringsbesluit omzetbelasting. Zodra de gemeente constateert dat de afgelopen vijf kalenderjaren teveel btw is teruggevraagd of te weinig btw is voldaan moet de gemeente een suppletie bij de Belastingdienst indienen. De suppletie moet worden ingediend voordat binnen dan acht weken nadat de belastingplichtige de onjuistheid of onvolledigheid heeft geconstateerd. De gemeente moet via de portal een suppletie aangifte indienen. Het niet of niet tijdig doen van de suppletie en niet op juiste wijze doen van de suppletie wordt aangemerkt als een overtreding waarbij een vergrijpboete kan worden opgelegd als sprake is van opzet of grove schuld.

De termijn van acht weken start op 1 januari 2025. Gemeenten die voor 1 januari 2025 hebben geconstateerd dat zij btw moeten voldoen of terugbetalen hebben maximaal acht weken de tijd om de suppletieaangifte te doen. 

Voor fouten die u vóór 1 januari 2025 heeft geconstateerd geldt een overgangstermijn. Op grond van de nieuwe bepaling zou de gemeente een boete kunnen krijgen voor het niet indienen van een btw-suppletieaangifte ter zake van fouten die bijvoorbeeld bij een steekproef van september 2024 bekend zijn geworden. De 8 weken zijn immers al verstreken op 1 januari 2025. Voor deze fouten geldt een overgangsregeling. De gemeente krijgt geen boete opgelegd voor het te laat indienen van een suppletieaangifte als vóór 26 februari 2025 (binnen 8 weken na 1 januari 2025) de btw-suppletieaangifte is ingediend.  

Gemeentelijke praktijk

Heeft uw gemeente met betrekking tot de jaren 2020 tot en met 2024 teveel btw in aftrek genomen op de btw-aangifte of te weinig btw voldaan op de btw-aangifte en bent u daarmee bekend dan moet de gemeente binnen acht weken een btw-suppletieaangifte indienen ter voorkoming van een (vergrijp)boete.

De aanscherping van de suppletieplicht heeft alleen betrekking op de verschuldigdheid van btw met betrekking tot btw-ondernemerstaken van de gemeente. De aanscherping geldt niet ter zake van het BTW-compensatiefonds.

Documenten en publicaties 

• Besluit van 18 december 2024 tot wijziging van enige uitvoeringsbesluiten op het gebied van de belastingen en enige andere besluiten (Eindejaarsbesluit 2024), Staatsblad, jaargang 2024, nr. 441. Klik hier / Klik hier

Dit bericht is opgesteld door de redactie van Taxnavigator/eindredactie mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels. Voor meer informatie: info@taxnavigator.nl. © Copyright Taxnavigator/Nestor Business Media BV/Nestor Media Groep. Ter zake van onze fiscale dienstverlening en berichtgeving gelden algemene voorwaarden en hetgeen wordt vermeld in de colofon.

---

Deel dit bericht: