BTW: Internetconsultatie btw-herzieningstermijn op diensten aan onroerende zaken; short stay

In dit nieuwsbericht informeren wij u over een internetconsultatie inzake de uitbreiding van de btw-herzieningstermijn voor diensten aan onroerende zaken.

De huidige btw-regelgeving biedt de mogelijkheid om op een eenvoudige manier een btw-besparing te realiseren met betrekking tot de renovatie en transformatie van vastgoed. Via een zogenoemde ‘short stay structuur’ kan eenvoudig een doorgaans forse btw-besparing worden gerealiseerd.

Bij een short stay structuur wordt bijvoorbeeld een kantoorgebouw getransformeerd in woningen. Door de verbouwing en renovatie ontstaat voor de heffing van btw geen nieuwe onroerende zaak. De btw-herzieningsregels gelden niet omdat geen nieuwe onroerende zaak is ontstaan. De omvang van het recht op aftrek van btw wordt bepaald op basis van het gebruik in het jaar van ingebruikneming van het verbouwde gebouw. Door het verbouwde gebouw te gebruiken voor short-stay bestaat recht op aftrek van btw op de kosten. De vergoeding voor het gebruik van de ruimte is belast met 9% btw. Short-stay is in feite een soort van hotelfunctie. Als de gasten feitelijk maximaal zes maanden in deze accommodatie verblijven en zij het middelpunt van hun maatschappelijk leven niet daarnaar verplaatsen, is in ieder geval sprake van een ‘verblijf voor een korte periode’ binnen het kader van het hotel-, pension- en vakantiebestedingsbedrijf. Na het jaar van ingebruikneming kan de exploitant de ruimte als woonruimte btw-vrij verhuren. De btw die ter zake van de transformatie in aftrek is genomen hoeft niet te worden terugbetaald aan de Belastingdienst. De btw-herzieningsregels zijn in deze casus niet van toepassing omdat door de verbouwing geen nieuwe onroerende zaak is ontstaan.

Het Kabinet wil het btw-besparende model bestrijden. Voorgesteld wordt om de herzieningsregeling zoals die al geldt voor (on)roerende investeringsgoederen uit te breiden naar diensten aan onroerende zaken van tenminste € 30.000 zoals bij verbouwingen en groot onderhoud. De eigenaar moet 4 jaar lang bijhouden of de initiële btw-aftrek moet worden gecorrigeerd. De eerder toegepaste btw-aftrek wordt daarom in elk jaar (telkens voor 1/5 deel) vergeleken met het gebruik van de dienst (voor belaste of vrijgestelde prestaties) in dat jaar. Hierdoor wordt de ongewenste belastingbesparende structuur met kortdurende verhuur volgens het Kabinet veel minder aantrekkelijk.

In 2017 is al eens een vergelijkbaar wetsvoorstel geconsulteerd. Destijds is het voorstel mede naar aanleiding van de reacties niet voortgezet. Er kwam toen vooral kritiek op de grote complexiteit en de ruime werking. Daarom is deze nieuwe maatregel toegespitst op diensten aan onroerende zaken boven een drempelbedrag van € 30.000 en wordt daarnaast een overgangstermijn voorgesteld. In het voorstel is overgangsrecht opgenomen in de vorm van een uitgestelde inwerkingtreding per 1 januari 2026. De sector krijgt hierdoor, na van kracht worden van de maatregel, 1 jaar de tijd om zich op de maatregel voor te bereiden.

Documenten en publicaties

• Internetconsultatie btw-herzieningstermijn op diensten aan onroerende zaken. Klik hier
• Vierde deelbesluit Woo-verzoek omzetbelasting en short-stay, Woo-besluit, 20-03-2024: Klik hier

Dit bericht is opgesteld door de redactie van Taxnavigator/eindredactie mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels. Voor meer informatie: info@taxnavigator.nl.© Copyright Taxnavigator BV/Nestor Business Media BV/Nestor Media Groep. Ter zake van onze fiscale dienstverlening en berichtgeving gelden algemene voorwaarden en hetgeen wordt vermeld in de colofon.

Deel dit bericht: