Vpb: Vennootschapsbelasting. Belastingplicht van stichtingen en verenigingen.

In dit nieuwsbericht informeren wij u over het Besluit ‘Vennootschapsbelasting. Belastingplicht van stichtingen en verenigingen’ 8 augustus 2023, nr. 2023-1188.

De Staatssecretaris van Financiën heeft het beleid over de belastingplicht van stichtingen en verenigingen inzake de Vennootschapsbelasting geactualiseerd, verduidelijkt, aangepast en mogelijk aangescherpt. Het Besluit van 23 december 2005, nr. CPP 2005/2730m is ingetrokken.  

Opbouw Besluit 

• 1. Inleiding
• 1.1. Gebruikte begrippen en afkortingen
• 2. Drijven van een onderneming
• 2.1. Duurzame organisatie van kapitaal en arbeid
• 2.2. Deelname aan het economisch verkeer
• 2.3. Winststreven
• 2.3.1. Winstreven en gesubsidieerde instellingen
• 2.3.2. Winststreven en amateursportverenigingen
• 2.3.3. Winststreven en de kantine van de amateursportvereniging
• 2.3.4. Winststreven en stichting derdengelden
• 3. Concurrentiecriterium
• 4. Regeling integrale belastingplicht
• 4.1. De te stellen voorwaarden
• 4.2. Indiening en wijze van afhandeling verzoeken
• 4.3. Samenloop met subjectieve vrijstelling voor stichtingen en verenigingen
• 5. Fictieve loonkostenaftrek
• 6. Ingetrokken regelingen
• 7. Inwerkingtreding
• 8. Citeertitel

Belangrijke wijzigingen 

Het besluit is een actualisering van het beleid dat is opgenomen in het besluit uit 2005. Dit beleid is op onderdelen aangepast of verduidelijkt. Het besluit bevat verder enkele nieuwe onderdelen. 

In het Besluit is beleid opgenomen over het criterium "deelname aan het economische verkeer". Het onderdeel over "winststreven" is uitgebreid. Het onderdeel over het concurrentiecriterium is geactualiseerd. De voorbeelden die zijn opgenomen in het oude besluit zijn komen te vervallen. Met deze aanpassing is geen inhoudelijke wijziging beoogd. Er is beleid opgenomen over de regeling integrale belastingplicht. In het Besluit is een verduidelijking opgenomen van de eisen waaraan een lichaam dat een sociaal belang behartigt moet voldoen om gebruik te mogen maken van de fictieve loonkostenaftrek.

Gemeentelijke praktijk 

Voor de gemeentelijke praktijk zijn een aantal onderdelen van het Besluit van belang. 

Wij wijzen naar het onderdeel 2.3.1. 'Winststreven en gesubsidieerde instellingen'. Gesubsidieerde instellingen kunnen door subsidies exploitatieoverschotten realiseren. Subsidies worden tot de winst gerekend. In dit onderdeel beschrijft de Staatssecretaris van Financiën een aantal situaties waarbij financiële overschotten die zijn gerealiseerd met subsidies niet worden belast met Vennootschapsbelasting. 

In onderdeel 2.3.2. 'Winststreven en amateursportverenigingen' merkt de staatssecretaris op dat exploitatieoverschotten van amateursportverenigingen onder voorwaarden niet zijn belast met Vennootschapsbelasting. Dit geldt volgens onderdeel 2.3.3. 'Winststreven en de kantine van de amateursportvereniging' onder voorwaarden ook voor de winsten die de amateursportvereniging realiseert met de exploitatie van de kantine.

Documenten en publicaties

• Besluit ‘Vennootschapsbelasting. Belastingplicht van stichtingen en verenigingen’ d.d. 8 augustus 2023, nr. 2023-1188. Klik hier
• Ingetrokken ‘Vennootschapsbelasting, belastingplicht van verenigingen en stichtingen’, CPP2005/2730M. Klik hier
• Standpunt Kennisgroep Belastingdienst. KG:211:2022:13 Subsidiebesluit – afsplitsing activiteiten. Klik hier

Dit bericht is opgesteld door de redactie van Taxnavigator/eindredactie mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels. Voor meer informatie: info@taxnavigator.nl. © Copyright Taxnavigator BV/Nestor Business Media BV/Nestor Media Groep. Ter zake van onze fiscale dienstverlening en berichtgeving gelden algemene voorwaarden en hetgeen wordt vermeld in de colofon.

Deel dit bericht: