Belastingplan 2024: Loonheffingen: wijziging in reiskostenvergoeding en werkkostenregeling

Belastingplan 2024: Loonheffingen: wijziging in reiskostenvergoeding en werkkostenregeling

Reiskostenvergoeding

De werkgever kan op grond van artikel 31a, lid 2, letter a, onder 3 Wet op de loonbelasting in 2023 € 0,21 belastingvrij vergoeden voor iedere zakelijke kilometer die in het kader van de dienstbetrekking is afgelegd. Woon-en werkverkeer c.q. verkeer in het kader van de dienstbetrekking wordt op grond van de wet als een zakelijke kilometer gekwalificeerd. Daarbij is het niet van belang of de werknemer reist per auto, motorfiets, fiets, openbaar vervoer of te voet. reist De werkgever hoeft de reiskostenvergoeding niet toe te rekenen aan de vrije ruimte.

In het Belastingplan 2024 wordt voorgesteld om de onbelaste reiskostenvergoeding met ingang van 1 januari 2024 te verhogen naar 23 cent per kilometer. Dit voorstel sluit aan bij het coalitieakkoord. De onbelaste reiskostenvergoeding wordt verhoogd om meer kostendekkend te zijn.

Werkkostenregeling

Vanaf 2024 vervalt de tijdelijke verhoging en geldt voor de eerste schijf het percentage van 1,92 procent, terwijl de tweede schijf (loonsom groter dan 400.000 euro) ongewijzigd blijft op 1,18 procent.

In 2023 bedraagt de vrije ruimte voor de werkkostenregeling 3% van de fiscale loonsom tot € 400.000. De vrije ruimte bedraagt 1,18% over het deel van de fiscale loonsom dat hoger is dan € 400.000. In de wet is abusievelijk opgenomen dat het maximumbedrag van de vrije ruimte in de eerste schijf in 2023 € 6.800 bedraagt in plaats van € 12.000. Dit wordt met terugwerkende kracht naar 1 januari 2023 aangepast waardoor het maximumbedrag in de eerste schijf gelijk zal zijn aan 3% van € 400.000. Vanaf 2024 wordt het percentage van de vrije ruimte verlaagd van 3% naar 1,92% over een fiscale loonsom tot € 400.000.

OV-abonnementen en voordeelkaarten

De huidige wet- en regelgeving inzake de loonbelasting en het reizen per openbaar vervoer is complex.

1. De gemeente kan een OV-jaarkaart of trajectkaart ter beschikking stellen. De waarde van het genot van een in het kader van de dienstbetrekking ter beschikking gestelde openbaarvervoerkaart of voordeelurenkaart, bedoeld in artikel 13, derde lid, onderdeel b, van de wet, wordt, indien aannemelijk is dat deze kaart mede dient voor zakelijke reizen, waaronder woon-werkverkeer, gesteld op nihil.

2. De gemeente kan een OV-jaarkaart of trajectkaart vergoeden. Bij het vergoeden van een OV-kaart moet een werkgever nagaan of de vergoeding niet hoger is dan de
daadwerkelijke kosten van zakelijk gebruik (waaronder woon-werkverkeer). Het verschil tussen de vergoeding en de daadwerkelijke kosten van zakelijk gebruik is fiscaal belast. 

3. Vergoeden van de kosten van openbaar vervoer of het verstrekken van openbaarvervoer bewijzen. Op grond van artikel 31a, lid 2, letter a, onder 2 Wet op de loonbelasting kunnen de daadwerkelijk gemaakte kosten belastingvrij worden vergoed. 

In het Belastingplan 2024 wordt voorgesteld om de vrijstelling voor OV-abonnementen en voordeelkaarten verruimd.Mede gelet op de toename van administratieve
lasten vanwege het hybride werken wordt voorgesteld om het privégebruik van een OV-kaart die wordt vergoed, verstrekt of ter beschikking gesteld gericht vrij te stellen. Dat leidt ertoe dat, onafhankelijk hoe een werkgever een OV-kaart aanbiedt aan diens werknemer, er geen belasting verschuldigd is, mits de werknemer de OV- kaart ook (in welke mate dan ook) voor zakelijke reizen (waaronder woon-verkeer) gebruikt. Bovendien kan het verruimen van de vrijstelling een stimulans
zijn voor het gebruik van het openbaar vervoer voor zowel zakelijke als privéreizen.

Vrijwilligersvergoeding

In het Belastingplan 2024 wordt voorgesteld om het bedrag dat in het kader van de vrijwilligersvergoeding belastingvrij kan worden verstrekt met ingang van 2024 te verhogen van € 190 per maand in 2023 en € 1.900 per jaar in 2023 te verhogen naar € 210 per maand in 2024 en € 2.100 per jaar in 2024.

Documenten en publicaties

• Belastingplan 2024. Klik hier
• Besluit ‘Loonheffingen. Inkomstenbelasting. Winst. Vervoer; reiskostenvergoedingen, reizen per auto en openbaar vervoer, 6 september 2022, nr. 2022-19254. Klik hier

Dit bericht is opgesteld door de redactie van Taxnavigator/eindredactie mr. dr. J.J.P. (Joep) Swinkels. Voor meer informatie: info@taxnavigator.nl. © Copyright Taxnavigator BV/Nestor Business Media BV/Nestor Media Groep. Ter zake van onze fiscale dienstverlening en berichtgeving gelden algemene voorwaarden en hetgeen wordt vermeld in de colofon.

Deel dit bericht: