BTW: BCF: Boete: Belastingrente: Voorkom belastingrente – betaal uw suppletie 2019 voor 1 april 2020!

Gemeenten zijn bezig met het opstellen van de jaarrekening. Soms blijkt dat teveel btw is afgetrokken op de btw-aangifte. Onder voorwaarden kan heffing van belastingrente worden voorkomen. Veelal wordt wel een boete opgelegd.

Suppletie

• Een suppletieaangifte betreft een vrijwillige verbetering.
• Dit betekent meestal dat geen boete of een verlaagde boete wordt opgelegd.
• Van een vrijwillige verbetering is geen sprake als een belastingcontrole is aangekondigd of ophanden is.
• Omdat de verbetering dan niet vrijwillig plaatsvindt wordt een (hogere) boete opgelegd.

Belastingrente

• Vanaf 1 januari 2018 is geen papierencorrectie meer mogelijk! Vanaf 1 januari 2018 kan een gemeente een correctie op de btw-aangifte (‘suppletie’) alleen nog maar digitaal doorgeven via de site van de Belastingdienst of eigen software. Voor het indienen van een suppletieaangifte kan het digitale formulier ‘Suppletie omzetbelasting’ worden gebruikt. Dit formulier verschijnt als u met de inloggegevens van de gemeente inlogt. Het suppletieformulier kan worden gebruikt als uw gemeente teveel belasting in aftrek heeft genomen of heeft voldaan.
• Wijzigingen doorgeven hoeft trouwens niet altijd met een suppletie. Als u minder dan € 1000 hoeft te voldoen kan de suppletie ook in de eerstvolgende btw-aangifte worden gedaan. Maak ter zake wel een duidelijke aantekening in uw administratie.
  
• Om de verschuldigdheid van belastingrente te vermijden moet niet alleen de verschuldigde btw worden aangegeven maar ook worden betaald aan de Belastingdienst. Heeft uw gemeente teveel btw voldaan en wordt verzocht om teruggaaf dan wordt geen belastingrente vergoed.
  
• Sinds 2012 bestaat de wettelijke verplichting om de Belastingdienst te informeren wanneer men kennis heeft van het feit dat te weinig belasting is voldaan. Zie artikel 10a Algemene wet inzake rijksbelastingen.
• Omdat sprake is van een vrijwillige verbetering is het volgens Taxnavigator niet gepast dat een boete wordt opgelegd. Een belastingplichtige heeft het recht om fouten zonder boete te kunnen herstellen. Met name vanwege het dat btw-ondernemers onbezoldigd belastingontvangers voor de Rijksoverheid zijn.
• Wordt de suppletie 2019 voor 1 april 2020 gedaan dan is geen belastingrente verschuldigd.

Boete

• Bij een vrijwillige verbetering volgt in veel gevallen toch een boete.
• In het belastingrecht kennen we een vergrijpboete en een verzuimboete.
• In onderdeel 5 van het Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst wordt opgemerkt dat van een vrijwillige verbetering sprake is als belanghebbende vóórdat hij weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de inspecteur bekend is of zal worden met dat feit, uitdrukkelijk kenbaar maakt aan de inspecteur dat en tot welk bedrag niet of gedeeltelijk niet is betaald.
• In onderdeel 24a van het Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst wordt ter zake van de boete opgemerkt dat bij een vrijwillige verbetering geen vergrijpboete wordt opgelegd
• Geen verzuimboete wordt opgelegd indien het belastingbedrag dat ingevolge de suppletie alsnog wordt betaald € 20.000 of minder bedraagt
• Geen verzuimboete wordt opgelegd indien het belastingbedrag dat ingevolge de suppletie wordt betaald minder bedraagt dan 10 procent van het bedrag van de belasting die over het tijdvak/de tijdvakken waarop de suppletie(s) betrekking heeft/hebben, eerder per saldo is betaald dan wel terugontvangen, in overige gevallen een verzuimboete op van 5 procent tot het wettelijk maximum van artikel 67c, eerste lid, van de AWR.

Documenten en publicaties

• Voor Raadplegen Besluit Bestuurlijke Boeten. Klik hier

Dit bericht is opgesteld door de redactie van Taxnavigator/eindredactie mr. dr. J.J.P.(Joep) Swinkels. Voor meer informatie: info@taxnavigator.nl. © Copyright Taxnavigator/Nestor Business Media BV/Nestor Media Groep. Ter zake van onze fiscale dienstverlening en berichtgeving gelden algemene voorwaarden en hetgeen wordt vermeld in de colofon.

Deel dit bericht: